Недвижимость Специалисты Законы Справка
Написать админу Регистрация Войти

Законодательство КР Кодекс

В данный момент, проект находится на реконструкции, приносим свои извинения за временные неудобства.

Налоговый Кодекс Кыргызской РеспубликиПринят Жогорку Кенешем Кыргызской Республики 2 октября 2008 года

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Общие положения статьи 1 - 30

Глава 2. Налоговая система кыргызской республики статьи 31 - 40

Раздел II. Участники налоговых правоотношений

Глава 3. Налогоплательщик. налоговый представитель статьи 41 - 46

Глава 4. Налоговая служба статьи 47 - 54

Раздел III. Налоговое обязательство и налоговая задолженность

Глава 5. Общие положения статьи 55 - 58

Глава 6. Исполнение налогового обязательства. прекращение налогового обязательства статьи 59 - 69

Глава 7. Обеспечение исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности статьи 70 - 75

Глава 8. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности статьи 76 - 80

Глава 9. Зачет и возврат налогов статьи 81 - 81

Глава 10. Решение органа налоговой службы статьи 82 - 83

Глава 11. Учетная документация и налоговая отчетность статьи 84 - 92

Раздел IV. Налоговый контроль

Статья 93. Понятие и формы налогового контроля

Глава 12. Регистрация в налоговом органе статьи 94 - 99

Глава 13. Налоговые проверки статьи 100 - 107

Глава 14. Рейдовый налоговый контроль. применение контрольно-Кассовых машин с фискальной памятью. налоговый пост статьи 108 - 112

Глава 15. Доступ, обследование, истребование документов, экспертиза и составление протокола статьи 113 - 117

Глава 16. Особенности проведения налогового контроля в отдельных случаях статьи 118 - 121

Глава 17. Взаимодействие органов налоговой службы с другими субъектами статьи 122 - 133

Раздел V. Налоговое правонарушение и ответственность за его совершение

Глава 18. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений статьи 134 - 140

Глава 19. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение статьи 141 - 145

Раздел VI. Обжалование решения органов налоговой службы, действий и/Или бездействия их должностных лиц

Глава 20. Порядок обжалования решения органов налоговой службы статьи 146 - 153

Глава 21. Налоговый учет статьи 154 - 159

Раздел VII. Подоходный налог

Глава 22. Общие положения статьи 160 - 164

Глава 23. Совокупный годовой доход и другие доходы статьи 165 - 168

Глава 24. Вычеты из совокупного дохода для определения налоговой базы статьи 169 - 172

Глава 25. Ставка подоходного налога. порядок исчисления подоходного налога статьи 173 - 175

Глава 26. Исполнение налогового обязательства налоговым агентом по подоходному налогу статьи 176 - 178

Глава 27. Особенности налогообложения отдельных категорий физических лиц статьи 179 - 182

Раздел VIII. Налог на прибыль

Глава 28. Общие положения статьи 183 - 187

Глава 29. Совокупный годовой доход статьи 188 - 192

Глава 30. Расходы, подлежащие вычету статьи 193 - 211

Глава 31. Налоговые льготы статьи 212 - 212

Глава 32. Ставки налога. порядок исчисления, декларирования и уплаты налога на прибыль статьи 213 - 217

Глава 33. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и доходов статьи 218 - 221-1

Глава 34. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций из источника в кыргызской республике статьи 222 - 223

Глава 34-1. Упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль субъектом малого и среднего предпринимательства статьи 223-1 - 223-9

Раздел IX. Налог на добавленную стоимость

Глава 35. Общие положения статьи 224 - 227

Глава 36. Облагаемый субъект статьи 228 - 230

Глава 37. Объект налогообложения статьи 231 - 236

Глава 38. Освобожденные поставки и поставки с нулевой ставкой ндс статьи 237 - 263-1

Глава 39. Налоговая база статьи 264 - 267

Глава 40. Налоговый период. Порядок исчисления, уплаты и возмещения ндс статьи 268 - 282

Глава 40-1. Налогообложение ндс при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе статьи 282-1 - 282-20

Раздел X. Акцизный налог

Глава 41. Общие положения статьи 283 - 290-1

Глава 42. Особенности налогообложения статьи 291 - 297

Раздел XI. Налоги за пользование недрами

Глава 43. Общие положения статьи 298 - 300

Глава 44. Бонус статьи 301 - 306

Глава 45. Роялти статьи 307 - 313

Раздел XII. Налог с продаж

Глава 46. Общие положения статьи 314 - 315

Глава 47. Исчисление налога с продаж статьи 316 - 322

Раздел XIII. Налог на имущество статьи 323 - 333

Раздел XIV. Земельный налог

Глава 48. Общие положения статьи 334 - 336

Глава 49. Ставки земельного налога статьи 337 - 340

Глава 50. Порядок исчисления и уплаты налога статьи 341 - 342

Глава 51. Льготы по налогу статьи 343 - 344

Раздел XV. Специальные налоговые режимы

Глава 52. Общие условия исполнения налоговых обязательств на основе патента статьи 345 - 347

Глава 53. Налог на основе обязательного патента статьи 348 - 352

Глава 54. Налог на основе добровольного патента статьи 353 - 356

Глава 55. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога статьи 357 - 365

Глава 56. Налоги на основе налогового контракта статьи 366 - 371

Глава 57. Налоговый режим в свободных экономических зонах статьи 372 - 376

Глава 58. Налог на специальные средства статьи 377 - 385

Глава 59. Налоговый режим в парке высоких технологий статьи 386 - 389

 

Статья 100. Понятие и виды налоговых проверок

1. Налоговая проверка осуществляется исключительно органами налоговой службы.
Участниками налоговой проверки являются должностное лицо органов налоговой службы, указанное в предписании, и налогоплательщик, а также налоговый представитель.

2. В случае необходимости органы налоговой службы могут привлечь экспертов, не заинтересованных в исходе налоговой проверки, для исследования отдельных вопросов, требующих специальных знаний и навыков и получения консультаций.

3. Целью налоговой проверки является осуществление контроля и оказание содействия налогоплательщику в своевременном и полном исполнении им требований налогового законодательства Кыргызской Республики.

4. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) выездная проверка;
2) камеральная проверка.

5. Выездная проверка подразделяется на следующие виды:
1) плановая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов;
2) внеплановая проверка - проверка, осуществляемая в следующих случаях:
а) при реорганизации организации, за исключением реорганизации путем преобразования;
б) при ликвидации организации;
в) при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
г) при получении заявления налогоплательщика в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
д) при получении органами налоговой службы документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о том, что у налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налога;
е) при исполнении налогоплательщиком налогового обязательства по НДС и/или акцизному налогу по товарам, импортированным на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза.
3) встречная проверка - проверка, проводимая органами налоговой службы в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговой проверки у органа налоговой службы возникает необходимость в проверке, в том числе по запросам от налоговых органов других государств, отдельных документов, непосредственно связанных с операциями, осуществляемыми налогоплательщиком с указанными лицами;
4) перепроверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы:
а) при получении ими документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о том, что у ранее проверенного налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налогов, не выявленные плановой проверкой, и мотивированного заявления должностного лица органа налоговой службы с указанием причин, по которым документы не были проверены ранее;
б) при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности за налоговый период, охваченный ранее выездной проверкой.
Перепроверка производится исключительно по указанным документальным сведениям за указанный период. При этом перепроверка должна быть проведена должностным лицом органа налоговой службы, не участвовавшим в налоговой проверке, результаты которой перепроверяются.
Перепроверка, назначенная по результатам произведенного запроса, экспертизы, встречной проверки, полученным после периода завершения выездной проверки, может осуществляться должностным лицом органа налоговой службы, проводившим данную выездную проверку.

6. Камеральная проверка по вопросам правильности исчисления налога проводится непосредственно по месту нахождения органов налоговой службы по отчетным документам налогоплательщика и информации, поступающей в налоговые органы из других источников.

7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательством Кыргызской Республики.

Статья 101. Планирование проведения выездной проверки

1. Плановая проверка проводится не более одного раза после истечения 12 месяцев со дня, следующего за днем окончания последней проверки одним из органов налоговой службы в соответствии с планом проверок.

2. План проверок составляется уполномоченным налоговым органом на текущий квартал, содержит перечень налогоплательщиков, подлежащих проверке, и утверждается руководителем уполномоченного налогового органа в срок не позднее 15 дней до начала квартала.

3. План проверок состоит из двух разделов.
Первый раздел составляется в отношении всех налогоплательщиков, выбранных на основании результатов анализа факторов риска неуплаты налогов, которые проверяются сплошным методом.
Второй раздел составляется на основании метода случайной выборки в отношении остальных налогоплательщиков, которые должны составлять не более 5 процентов от общего количества.

4. Первый раздел плана проверок является документом служебного пользования и публикации не подлежит.
Второй раздел плана проверок подлежит обязательному размещению на открытом информационном веб-сайте уполномоченного налогового органа и размещается на бумажных носителях в местах открытого доступа в помещении соответствующего органа налоговой службы.

5. К факторам риска неуплаты налога относятся:
1) несовпадение данных:
а) по наличию объектов налогообложения, задекларированных налогоплательщиком, и информации государственных органов по их регистрации;
б) по задекларированной (уплаченной) и расчетной суммам налогов;
в) по доходам с информацией, полученной от органов Социального фонда Кыргызской Республики;
2) отражение в налоговой отчетности убытков;
3) налоговая нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня, рассчитанного по налогоплательщикам, занимающимся аналогичными видами экономической деятельности в регионе, более чем на 25 процентов;
4) отклонение задекларированной суммы доходов и налоговых обязательств от данных, полученных органами налоговой службы по результатам анализа счетов-фактур и прочей информации, представленных другими налогоплательщиками;
5) непредставление налогоплательщиком исправленной налоговой отчетности и/или обоснованных пояснений по решению органа налоговой службы о выявлении несоответствия показателей деятельности налогоплательщика по результатам камеральной проверки;
6) другие риски в соответствии с методикой планирования выездных проверок, утверждаемой уполномоченным налоговым органом;
7) внесение налогоплательщиком корректировки в размер предварительной суммы налога на прибыль на основании прогнозных данных налогоплательщика в сторону уменьшения.

6. Внеплановая проверка, встречная проверка и перепроверка проводятся по решению органов налоговой службы в случае возникновения оснований, установленных настоящим Кодексом.

Статья 102. Период и сроки проведения выездной проверки

1. Плановой проверкой охватывается период не более чем 3 предыдущих календарных года, истекших к началу проведения данной плановой проверки.

2. Остальные виды проверок могут быть проведены за любой период до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного настоящим Кодексом.

3. Срок проведения плановой проверки, указываемый в выдаваемом предписании, не должен превышать 30 календарных дней, следующих за днем вручения налогоплательщику предписания, а для крупного налогоплательщика - 50 календарных дней, если иное не установлено настоящей статьей.
Крупным налогоплательщиком является налогоплательщик, который соответствует критериям, установленным Правительством Кыргызской Республики.

4. При проведении плановой проверки организаций, имеющих филиалы в различных регионах Кыргызской Республики, срок проведения налоговой проверки не может превышать 30 календарных дней на каждый филиал.

5. Течение срока проведения выездной проверки, а также проведение самой выездной проверки приостанавливается:
1) на период со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику решения органа налоговой службы о представлении документов и до дня представления налогоплательщиком документов, запрашиваемых при проведении выездной проверки, включая день их представления;
2) по причине болезни, смерти близкого родственника участников налоговой проверки, но на срок не более 15 календарных дней;
3) в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы.

6. Течение срока выездной проверки, а также проведение самой выездной проверки не приостанавливается на период времени, необходимый для получения ответа на запрос в иностранное государство о предоставлении информации и получения по нему сведений органами налоговой службы в соответствии с международным соглашением, а также на период проведения встречной проверки, экспертизы.

7. В случае осуществления запроса в иностранное государство, проведения экспертизы, назначения встречной проверки и неполучения их результатов до дня окончания выездной проверки, выездная проверка завершается с указанием в акте проверки записи о произведенных запросах, проведении экспертизы, назначении встречной проверки.

8. Получение ответа на запрос, результатов экспертизы или встречной проверки является основанием для проведения перепроверки.

9. Внеплановая проверка проводится в срок, определенный для плановой проверки.

10. Встречная проверка проводится в срок не более 10 календарных дней.

11. Перепроверка проводится в срок не более 15 календарных дней.

12. Налоговый орган обязан принять решение о проведении внеплановой проверки в течение 15 дней и приступить к внеплановой проверке не позднее 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налоговым органом оснований для проведения внеплановой проверки, в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 103. Предписание на выездную проверку

1. Для проведения выездной проверки руководитель органа налоговой службы подписывает предписание в установленной форме, содержащее следующие реквизиты:
1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
2) наименование налогового органа, который проводит проверку;
3) полное наименование налогоплательщика;
4) идентификационный номер налогоплательщика;
5) вид проверки (контроля);
6) основание проверки;
7) предмет проверки;
8) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;
9) срок проведения проверки;
10) проверяемый налоговый период;
11) реквизиты решения органа налоговой службы о назначении проверки.

2. Форма предписания устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

3. Предписание должно быть подписано руководителем органа налоговой службы или лицом, уполномоченным руководителем органа налоговой службы, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в соответствии с порядком, установленным уполномоченным налоговым органом.

4. В случае продления срока выездной проверки оформляется дополнительное предписание, в котором указываются номер, дата регистрации предыдущего предписания и реквизиты решения органа налоговой службы о продлении срока выездной проверки.

Статья 104. Начало проведения выездной проверки

1. Началом проведения выездной проверки считается дата вручения налогоплательщику предписания.

2. Предписание предъявляется или направляется налогоплательщику органом налоговой службы по месту его учета.

3. Предписание может быть передано:
1) руководителю организации, ее налоговому представителю, или
2) физическому лицу, его налоговому представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого предписания.
В случае когда лица, указанные в настоящей части, уклоняются от получения предписания, указанное предписание направляется по почте заказным письмом. При этом предписание считается полученным на дату получения заказного письма, указанную в квитанции о вручении.

4. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее выездную проверку, обязано предъявить налогоплательщику служебное удостоверение.

5. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее выездную проверку, вручает налогоплательщику первый экземпляр предписания. Во втором экземпляре предписания ставится отметка налогоплательщика или его налогового представителя об ознакомлении и получении предписания.

Статья 105. Завершение выездной проверки

1. По завершении выездной проверки должностное лицо органа налоговой службы составляет акт с указанием:
1) места проведения выездной проверки, даты составления акта;
2) вида проверки;
3) должности, фамилии, имени, отчества сотрудника или сотрудников органа налоговой службы, проводивших выездную проверку;
4) фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогоплательщика;
5) места нахождения, банковских реквизитов налогоплательщика, а также его идентификационного налогового номера;
6) фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц налогоплательщика, ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов в бюджет;
7) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства Кыргызской Республики;
8) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком для проведения проверки;
9) подробного обоснования начисления налогового обязательства, установленного в ходе проверки, со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства Кыргызской Республики.

2. Завершением срока выездной проверки считается дата вручения налогоплательщику акта по проверке.

3. К акту по выездной проверке прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы, полученные в ходе проверки.

4. Акт по выездной проверке составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностным лицом органов налоговой службы, проводившим проверку, и руководителем проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем или их налоговым представителями. В случае когда указанные лица уклоняются от подписания акта, об этом в акте делается соответствующая отметка.

5. Один экземпляр акта по выездной проверке вручается налогоплательщику. При получении акта по выездной проверке налогоплательщик обязан сделать отметку о его получении.

Статья 106. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной проверки

1. Материалы выездной проверки рассматриваются руководителем или заместителем руководителя органа налоговой службы.
В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту выездной проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии налогоплательщика или его налогового представителя.
Орган налоговой службы вручает решение налогоплательщику за 5 рабочих дней до такого рассмотрения.
Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.

2. По результатам рассмотрения материалов выездной проверки руководитель или заместитель руководителя органа налоговой службы выносит решение:
1) о начислении и/или уменьшении налога, пени;
2) о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) о не привлечении налогоплательщика к ответственности;
4) о продлении срока проведения выездной проверки в пределах сроков, установленных частью 3 статьи 102 настоящего Кодекса.

3. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются:
1) обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства;
2) доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов;
3) основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение с указанием нарушений норм настоящего Кодекса и применяемые меры ответственности.

4. Решение органа налоговой службы о начислении сумм налогов, пени и налоговых санкций вручается налогоплательщику. Налогоплательщик, получивший решение о начислении сумм налогов, пени и налоговых санкций, обязан исполнить его в течение 30 дней со дня, следующего за днем вручения решения, если налогоплательщик не обжаловал решение по результатам выездной проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

5. Решение органа налоговой службы вручается налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.

6. Несоблюдение должностным лицом органов налоговой службы требований настоящей статьи может являться основанием для отмены решения органов налоговой службы.

7. По выявленным нарушениям, за которые налогоплательщик - физическое лицо или должностное лицо налогоплательщика - организации подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо органа налоговой службы, где зарегистрирован данный налогоплательщик, составляет протокол об административном правонарушении и выносит решение о привлечении налогоплательщика к административной ответственности в форме постановления об административной ответственности в соответствии с Кодексом Кыргызской Республики об административной ответственности.

8. Форма решения органа налоговой службы об административной ответственности устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

Статья 107. Проведение камеральной проверки

1. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, служащей основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, без привлечения налогоплательщика.

2. Камеральная проверка проводится должностным лицом налогового органа в соответствии с его служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

3. Порядок проведения камеральной проверки устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

4. В том случае, если по результатам камеральной проверки налоговый орган выявляет факт занижения или завышения суммы налога, а также другие ошибки, допущенные при заполнении налоговой отчетности, налоговый орган письменно извещает налогоплательщика о выявленных ошибках с требованием их устранения в течение 15 календарных дней со дня, следующего за днем получения данного извещения.

5. В случае не устранения налогоплательщиком выявленных камеральной проверкой ошибок в установленный срок налоговый орган обязан принять решение и вручить его налогоплательщику в соответствии с требованиями статей 82 и 83 настоящего Кодекса.