Недвижимость Специалисты Законы Справка
Написать админу Регистрация Войти

Законодательство КР Кодекс

В данный момент, проект находится на реконструкции, приносим свои извинения за временные неудобства.

Налоговый Кодекс Кыргызской РеспубликиПринят Жогорку Кенешем Кыргызской Республики 2 октября 2008 года

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Общие положения статьи 1 - 30

Глава 2. Налоговая система кыргызской республики статьи 31 - 40

Раздел II. Участники налоговых правоотношений

Глава 3. Налогоплательщик. налоговый представитель статьи 41 - 46

Глава 4. Налоговая служба статьи 47 - 54

Раздел III. Налоговое обязательство и налоговая задолженность

Глава 5. Общие положения статьи 55 - 58

Глава 6. Исполнение налогового обязательства. прекращение налогового обязательства статьи 59 - 69

Глава 7. Обеспечение исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности статьи 70 - 75

Глава 8. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности статьи 76 - 80

Глава 9. Зачет и возврат налогов статьи 81 - 81

Глава 10. Решение органа налоговой службы статьи 82 - 83

Глава 11. Учетная документация и налоговая отчетность статьи 84 - 92

Раздел IV. Налоговый контроль

Статья 93. Понятие и формы налогового контроля

Глава 12. Регистрация в налоговом органе статьи 94 - 99

Глава 13. Налоговые проверки статьи 100 - 107

Глава 14. Рейдовый налоговый контроль. применение контрольно-Кассовых машин с фискальной памятью. налоговый пост статьи 108 - 112

Глава 15. Доступ, обследование, истребование документов, экспертиза и составление протокола статьи 113 - 117

Глава 16. Особенности проведения налогового контроля в отдельных случаях статьи 118 - 121

Глава 17. Взаимодействие органов налоговой службы с другими субъектами статьи 122 - 133

Раздел V. Налоговое правонарушение и ответственность за его совершение

Глава 18. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений статьи 134 - 140

Глава 19. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение статьи 141 - 145

Раздел VI. Обжалование решения органов налоговой службы, действий и/Или бездействия их должностных лиц

Глава 20. Порядок обжалования решения органов налоговой службы статьи 146 - 153

Глава 21. Налоговый учет статьи 154 - 159

Раздел VII. Подоходный налог

Глава 22. Общие положения статьи 160 - 164

Глава 23. Совокупный годовой доход и другие доходы статьи 165 - 168

Глава 24. Вычеты из совокупного дохода для определения налоговой базы статьи 169 - 172

Глава 25. Ставка подоходного налога. порядок исчисления подоходного налога статьи 173 - 175

Глава 26. Исполнение налогового обязательства налоговым агентом по подоходному налогу статьи 176 - 178

Глава 27. Особенности налогообложения отдельных категорий физических лиц статьи 179 - 182

Раздел VIII. Налог на прибыль

Глава 28. Общие положения статьи 183 - 187

Глава 29. Совокупный годовой доход статьи 188 - 192

Глава 30. Расходы, подлежащие вычету статьи 193 - 211

Глава 31. Налоговые льготы статьи 212 - 212

Глава 32. Ставки налога. порядок исчисления, декларирования и уплаты налога на прибыль статьи 213 - 217

Глава 33. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и доходов статьи 218 - 221-1

Глава 34. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций из источника в кыргызской республике статьи 222 - 223

Глава 34-1. Упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль субъектом малого и среднего предпринимательства статьи 223-1 - 223-9

Раздел IX. Налог на добавленную стоимость

Глава 35. Общие положения статьи 224 - 227

Глава 36. Облагаемый субъект статьи 228 - 230

Глава 37. Объект налогообложения статьи 231 - 236

Глава 38. Освобожденные поставки и поставки с нулевой ставкой ндс статьи 237 - 263-1

Глава 39. Налоговая база статьи 264 - 267

Глава 40. Налоговый период. Порядок исчисления, уплаты и возмещения ндс статьи 268 - 282

Глава 40-1. Налогообложение ндс при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе статьи 282-1 - 282-20

Раздел X. Акцизный налог

Глава 41. Общие положения статьи 283 - 290-1

Глава 42. Особенности налогообложения статьи 291 - 297

Раздел XI. Налоги за пользование недрами

Глава 43. Общие положения статьи 298 - 300

Глава 44. Бонус статьи 301 - 306

Глава 45. Роялти статьи 307 - 313

Раздел XII. Налог с продаж

Глава 46. Общие положения статьи 314 - 315

Глава 47. Исчисление налога с продаж статьи 316 - 322

Раздел XIII. Налог на имущество статьи 323 - 333

Раздел XIV. Земельный налог

Глава 48. Общие положения статьи 334 - 336

Глава 49. Ставки земельного налога статьи 337 - 340

Глава 50. Порядок исчисления и уплаты налога статьи 341 - 342

Глава 51. Льготы по налогу статьи 343 - 344

Раздел XV. Специальные налоговые режимы

Глава 52. Общие условия исполнения налоговых обязательств на основе патента статьи 345 - 347

Глава 53. Налог на основе обязательного патента статьи 348 - 352

Глава 54. Налог на основе добровольного патента статьи 353 - 356

Глава 55. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога статьи 357 - 365

Глава 56. Налоги на основе налогового контракта статьи 366 - 371

Глава 57. Налоговый режим в свободных экономических зонах статьи 372 - 376

Глава 58. Налог на специальные средства статьи 377 - 385

Глава 59. Налоговый режим в парке высоких технологий статьи 386 - 389

 

Статья 237. Освобожденные поставки

Поставка является освобожденной от НДС согласно настоящему Кодексу в том случае, если она является одним из видов поставок, определенных статьями 238 - 256-1 настоящего Кодекса.

Статья 238. Поставка земли, жилых сооружений и помещений

1. Поставка жилых сооружений, отнесенных к жилищному фонду в соответствии с документами государственного регистрационного органа, или аренда жилых помещений является поставкой, освобожденной от НДС, за исключением сдачи в аренду помещений гостиничного типа, пансионатов, здравниц для отдыха и лечения.

2. Поставка земли, включая сдачу в аренду, является поставкой, освобожденной от НДС, за исключением предоставления места под торговые площади, для парковки, стоянки транспортных средств.

Статья 239. Поставка сельскохозяйственной продукции и продуктов промышленной переработки ягод, плодов и овощей

1. Поставка сельскохозяйственным производителем сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также продуктов ее переработки, является поставкой, освобожденной от НДС.

2. Поставка субъектом товаров промышленной переработки ягод, плодов и овощей, переработка которых осуществлена непосредственно данным субъектом, является поставкой, освобожденной от НДС.

3. Поставка сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки сельскохозяйственным товарно-сервисным кооперативом, полученной от сельскохозяйственных производителей, являющихся членами кооператива, является поставкой, освобожденной от НДС.

4. Поставка товаров, работ, услуг сельскохозяйственным товарно-сервисным кооперативом членам данного кооператива является поставкой, освобожденной от НДС.

5. Поставка товаров, работ и услуг предприятий пищевой и перерабатывающей промышленности (кроме используемой для производства подакцизной группы товаров), перерабатывающих отечественное сельскохозяйственное сырье, является поставкой, освобожденной от НДС, сроком на 6 лет по Перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики.

Статья 240. Поставка коммунальных услуг. Поставка исправительными учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Кыргызской Республики

1. Поставка физическому лицу для бытовых целей услуг по пользованию канализацией, лифтами, по вывозу твердых и жидких отходов, а также поставка горячей и холодной воды, теплоэнергии, электроэнергии и газа, в том числе баллонов со сжиженным газом, является поставкой, освобожденной от НДС.

2. Поставка товаров собственного производства, работ и услуг, осуществляемых исправительными учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Кыргызской Республики, является поставкой, освобожденной от НДС.

3. Поставка товаров субъектами, осуществляющими свою деятельность на территории исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы, при условии, что количество трудоустроенных осужденных, отбывающих наказание в исправительных учреждениях, составляет не менее 60 процентов от общего количества работающих на данных предприятиях, является поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 241. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 06.10.12 г. № 169 (см. стар. ред.)

Статья 242. Товары и услуги в сфере медицинской деятельности

Поставка протезно-ортопедических изделий, поставка специализированных товаров для инвалидов, включая их ремонт, а также поставка лекарственных средств по перечню, определяемому Правительством Кыргызской Республики, являются поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 243. Финансовые услуги

1. Поставка финансовых услуг является поставкой, освобожденной от НДС.

2. В целях настоящей статьи под финансовыми услугами признаются:
1) начисление и взыскание процентных доходов, предоставление и взыскание долговых обязательств, выдача поручительств и/или гарантий, включая выдачу банковских гарантий, услуги агента по управлению долговыми обязательствами;
2) операции по депозитам, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, включая счета банков-корреспондентов;
3) операции с платежами, переводами, долговыми обязательствами, чеками и коммерческими обращающимися платежными средствами, операции по инкассо;
4) открытие и ведение металлических счетов физических лиц и организаций, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов, принадлежащих данному лицу;
5) операции с валютой, банкнотами и денежными средствами, являющимися законным платежным средством, за исключением золотых монет и коллекционных экземпляров;
6) операции с акциями, облигациями и другими ценными бумагами, платежными карточками, а также марками акцизного сбора, за исключением услуг по обеспечению сохранности ценных бумаг; операции с долями участия в капитале хозяйственных товариществ и обществ;
7) управление инвестиционными фондами;
8) клиринговые операции, включая сбор, сверку, сортировку и подтверждение платежей, а также проведение их взаимозачета и определение чистых позиций участников клиринга - банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
9) открытие и обслуживание аккредитивов.

3. Поставка банками имущества, полученного в счет погашения задолженности заемщиков банка, является освобожденной от НДС в пределах суммы задолженности по кредиту.

Статья 244. Услуги по страхованию

Поставка услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию является поставкой, освобожденной от НДС. Услуги брокера или агента, связанного с оказанием данных услуг, являются поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 245. Услуги по пенсионному обеспечению

Поставка услуг по пенсионному обеспечению, услуг, связанных с выплатой пенсий, и услуг по доверительному управлению имуществом пенсионных фондов, за исключением сдачи имущества в аренду, является поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 246. Транспортные услуги

1. Транспортные пассажирские перевозки на территории Кыргызской Республики, за исключением перевозок легковым транспортом с количеством пассажирских мест менее 6, являются поставками, освобожденными от НДС.

2. Международная перевозка пассажиров, багажа и грузов, осуществляемая железнодорожным транспортом, является поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 248. Поставка учебных пособий и школьных принадлежностей, научных изданий на государственном языке

Поставка учебников, хрестоматий, научных, литературно-художественных книг, журналов, изданий для детей на государственном языке является поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 249. Переработка товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки товаров на таможенной территории и переработки товаров для внутреннего потребления

Услуги по переработке товаров, ввезенных на таможенную территорию Таможенного союза и помещенных под таможенные процедуры переработки товаров на таможенной территории и переработки товаров для внутреннего потребления, являются поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 250. Приватизация

Поставка государственного имущества посредством приватизации является поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 251. Поставки благотворительных организаций

Поставки, осуществляемые благотворительными организациями в благотворительных целях в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о меценатстве и благотворительной деятельности, являются поставками, освобожденными от НДС.

Статья 252. Поставки, осуществляемые некоммерческими организациями

Поставки, осуществляемые некоммерческой организацией за оплату, не превышающую расходы на осуществление этих поставок, являются освобожденными от НДС, если это поставки:
1) для социального обеспечения и защиты детей или малообеспеченных граждан преклонного возраста;
2) в сфере образования, медицины, науки, культуры и спорта.

Статья 253. Поставка на безвозмездной основе

Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного, жилищно-коммунально-бытового назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, котельных и тепловых сетей, водозаборных сооружений, горно-шахтного оборудования, объектов гражданской обороны специализированным организациям, осуществляющим использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению, стоимость безвозмездно передаваемых предприятиям, учреждениям и организациям основных средств по решению Правительства Кыргызской Республики или органов местного самоуправления является поставкой, освобожденной от НДС.
Передача на безвозмездной основе инженерных сетей, обеспечивающих жизнедеятельность объектов жилья, организациям, осуществляющим их эксплуатацию, на основании акта приема объекта в эксплуатацию, утвержденного органами государственного архитектурного надзора, является поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 254. Поставка государственными или муниципальными организациями ритуальных товаров и ритуальных услуг

Поставки государственными или муниципальными организациями ритуальных товаров и оказание ритуальных услуг населению, связанных с захоронением или погребением, являются поставками, освобожденными от НДС.

Статья 255. Поставки минеральных удобрений и средств химической защиты растений, вакцин и лекарственных средств для животных

Поставки минеральных удобрений, средств химической защиты растений, а также вакцин и лекарственных средств для животных, перечень которых определен Правительством Кыргызской Республики, являются поставками, освобожденными от НДС.

Статья 255-1. Поставка сельскохозяйственной техники, производимой на предприятиях Кыргызской Республики

Поставка отечественному сельскохозяйственному производителю сельскохозяйственной техники, производимой на предприятиях Кыргызской Республики, согласно Перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики, является поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 256. Поставка и экспорт золота и серебра

Поставка и экспорт золотого и серебряного сплавов и аффинированного золота и серебра являются поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 256-1. Поставки, осуществляемые частным партнером и (или) проектной компанией в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственно-частном партнерстве

Поставки товаров, работ, услуг, осуществляемые частными партнерами и (или) проектной компанией в процессе реализации соглашений о государственно-частном партнерстве, подлежащих утверждению Правительством Кыргызской Республики, являются поставками, освобожденными от НДС в течение периода, установленного в соглашении о государственно-частном партнерстве.

Статья 257. Освобождение от НДС импортируемых товаров

1. Освобождаются от уплаты НДС следующие товары, импортируемые на территорию Кыргызской Республики:
1) ценные бумаги, бланки паспортов и удостоверений личности гражданина Кыргызской Республики установленного образца;
2) специализированные товары для инвалидов;
3) учебные пособия и школьные принадлежности, научные издания;
4) товары, по которым предусмотрено освобождение от уплаты НДС в рамках таможенных процедур, определенных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела;
5) научного оборудования геологических (геофизических, геодезических) экспедиций по измерению и контролю сейсмической обстановки;
6) марки акцизного сбора и валюта, кроме используемой в нумизматических целях;
7) для оказания помощи при ликвидации последствий стихийных бедствий, вооруженных конфликтов;
8) в качестве гуманитарной помощи грантов в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики;
9) для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств и международными организациями, а также для личного пользования дипломатическими агентами, включая членов их семей, в соответствии с международными договорами;
10) детское питание;
11) природный газ;
12) лекарственные средства;
13) специализированные товары для строительства и реконструкции стекловаренной печи и конвертера (ферросплавной печи);
14) банковское оборудование (банкоматы, POS-терминалы, платежные терминалы и банковские киоски).

2. Импорт товаров, указанных в пунктах 2, 3, 10, 12 и 13 части 1 настоящей статьи, освобождается от уплаты НДС согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского Экономического Сообщества (далее - ТНВЭД).

Статья 258. Освобождение от НДС импортируемых племенных сельскохозяйственных животных и семенных материалов, минеральных удобрений и средств химической защиты растений

1. Освобождаются от уплаты НДС импортируемые на территорию Кыргызской Республики племенные сельскохозяйственные животные и семенные материалы, минеральные удобрения и средства химической защиты растений, а также вакцины и лекарственные средства для животных.

2. Импорт товаров, указанных в настоящей статье, освобождается от уплаты НДС согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики, в соответствии с ТНВЭД.
См.: постановление Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735 «О мерах по реализации требований статей 98, 242, 255, 257, 258, 280, 281, 287 и 295 Налогового кодекса Кыргызской Республики и статьи 11 Закона Кыргызской Республики «О введении в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики»

Статья 258-1. Освобождение от НДС импортируемых вооружения, военной техники, военного имущества, специальной техники и специальных средств

1. Освобождаются от уплаты НДС вооружение, военная техника, военное имущество, специальная техника, специальные средства, импортируемые на территорию Кыргызской Республики государственными органами и организациями, деятельность которых финансируется из государственного бюджета Кыргызской Республики, в целях обеспечения обороноспособности, национальной безопасности и правопорядка Кыргызской Республики.

2. Импорт товаров, указанных в настоящей статье, освобождается от уплаты НДС согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики, в соответствии с ТН ВЭД.

Статья 259. Освобождение от НДС основных средств, импортируемых на территорию Кыргызской Республики

1. Освобождаются от уплаты НДС основные средства, импортируемые на территорию Кыргызской Республики хозяйствующими субъектами, зарегистрированными в качестве плательщика НДС, непосредственно для собственных производственных целей.

2. Освобождение, предусмотренное частью 1 настоящей статьи, распространяется на основные средства, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 8401-8406, 840710, 8410-8414, 8416-8447, 8449-8465, 8471, 8474, 8475, 8477-8480, 8504, 8505, 8514, 8515, 8525, 8526, 8529, 8530, 8601-8606, 8608, 8609, 8701, 8702 (за исключением микроавтобусов), 8704, 8705, 8709, 8716, 8802, 9018, 9022, 9027, 9406 00310 0.

3. Импорт основных средств, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, осуществляемый сельскохозяйственным производителем и сельскохозяйственным товарно-сервисным кооперативом непосредственно для собственных производственных целей и для членов товарно-сервисного кооператива и/или хозяйствующим субъектом по договору финансовой аренды (лизинга), освобождается от уплаты НДС независимо от факта регистрации этого хозяйствующего субъекта в качестве плательщика НДС.

4. Утратил силу в соответствии с Законом КР от 29.12.14 г. № 167 (см. стар. ред.)

5. Утратил силу в соответствии с Законом КР от 29.12.14 г. № 167 (см. стар. ред.)

6. В целях настоящей статьи основное средство - это актив, который предназначен для использования в предпринимательской деятельности, постепенно переносит свою стоимость на создаваемые им товары, работы и услуги, срок использования или эксплуатации которого составляет более года и таможенная стоимость которого составляет не менее 200000 сомов.

7. В целях настоящей статьи отчуждением основного средства не является поставка основного средства по договору финансовой аренды (лизинга).

Статья 260. Экспорт работ и услуг

Экспорт работ и услуг является поставкой, освобожденной от НДС.

Статья 261. Экспорт товаров

Экспорт товаров, за исключением экспорта золотого и серебряного сплавов и аффинированного золота и серебра, является поставкой с нулевой ставкой НДС.

Статья 262. Международные перевозки

1. Международная перевозка пассажиров, багажа и грузов, за исключением перевозок, осуществляемых железнодорожным транспортом, является поставкой с нулевой ставкой НДС.

2. Перевозка считается международной, если перевозка осуществляется с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства или с территории другого государства на территорию Кыргызской Республики.

Статья 263. Услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов и услуги, связанные с международной перевозкой

1. Услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов, а также связанные с международной перевозкой, за исключением услуг, связанных с международной перевозкой железнодорожным транспортом, являются поставкой с нулевой ставкой НДС.

2. В настоящей статье услугами, связанными с международной перевозкой пассажиров, багажа и грузов, являются услуги:
1) по погрузке, разгрузке, перегрузке, сливу-наливу;
2) по экспедированию;
3) по заправке и/или сливу авиационного топлива;
4) по аэронавигационному, метеорологическому, наземно-штурманскому, аэропортовому и наземному обслуживанию;
5) по техническому обслуживанию;
6) по поставке и доставке бортового питания и напитков;
7) по уборке воздушного судна;
8) по реализации и бронированию билетов на международные перевозки и на перевозки вне территории Кыргызской Республики.

Статья 263-1. Услуги, связанные с электроснабжением насосных станций, занимающихся поливом сельскохозяйственных угодий, обеспечением населения питьевой водой

Услуги, связанные с электроснабжением насосных станций, занимающихся поливом сельскохозяйственных угодий, обеспечением населения питьевой водой, являются поставкой с нулевой ставкой НДС.