Главная |  Законодательство КР |  Налоговый Кодекс Кыргызской Республики

  • Раздел I. Общие положения
  • Глава 1. Общие положениястатьи 1 - 30
  • Глава 2. Налоговая система кыргызской республикистатьи 31 - 40
  • Раздел II. Участники налоговых правоотношений
  • Глава 3. Налогоплательщик. налоговый представительстатьи 41 - 46
  • Глава 4. Налоговая службастатьи 47 - 54
  • Раздел III. Налоговое обязательство и налоговая задолженность
  • Глава 5. Общие положениястатьи 55 - 58
  • Глава 6. Исполнение налогового обязательства. прекращение налогового обязательствастатьи 59 - 69
  • Глава 7. Обеспечение исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженностистатьи 70 - 75
  • Глава 8. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженностистатьи 76 - 80
  • Глава 9. Зачет и возврат налоговстатьи 81 - 81
  • Глава 10. Решение органа налоговой службыстатьи 82 - 83
  • Глава 11. Учетная документация и налоговая отчетностьстатьи 84 - 92
  • Раздел IV. Налоговый контроль
  • Статья 93. Понятие и формы налогового контроля
  • Глава 12. Регистрация в налоговом органестатьи 94 - 99
  • Глава 13. Налоговые проверкистатьи 100 - 107
  • Глава 14. Рейдовый налоговый контроль. применение контрольно-Кассовых машин с фискальной памятью. налоговый постстатьи 108 - 112
  • Глава 15. Доступ, обследование, истребование документов, экспертиза и составление протоколастатьи 113 - 117
  • Глава 16. Особенности проведения налогового контроля в отдельных случаяхстатьи 118 - 121
  • Глава 17. Взаимодействие органов налоговой службы с другими субъектамистатьи 122 - 133
  • Раздел V. Налоговое правонарушение и ответственность за его совершение
  • Глава 18. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушенийстатьи 134 - 140
  • Глава 19. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершениестатьи 141 - 145
  • Раздел VI. Обжалование решения органов налоговой службы, действий и/Или бездействия их должностных лиц
  • Глава 20. Порядок обжалования решения органов налоговой службыстатьи 146 - 153
  • Глава 21. Налоговый учетстатьи 154 - 159
  • Раздел VII. Подоходный налог
  • Глава 22. Общие положениястатьи 160 - 164
  • Глава 23. Совокупный годовой доход и другие доходыстатьи 165 - 168
  • Глава 24. Вычеты из совокупного дохода для определения налоговой базыстатьи 169 - 172
  • Глава 25. Ставка подоходного налога. порядок исчисления подоходного налогастатьи 173 - 175
  • Глава 26. Исполнение налогового обязательства налоговым агентом по подоходному налогустатьи 176 - 178
  • Глава 27. Особенности налогообложения отдельных категорий физических лицстатьи 179 - 182
  • Раздел VIII. Налог на прибыль
  • Глава 28. Общие положениястатьи 183 - 187
  • Глава 29. Совокупный годовой доходстатьи 188 - 192
  • Глава 30. Расходы, подлежащие вычетустатьи 193 - 211
  • Глава 31. Налоговые льготыстатьи 212 - 212
  • Глава 32. Ставки налога. порядок исчисления, декларирования и уплаты налога на прибыльстатьи 213 - 217
  • Глава 33. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и доходовстатьи 218 - 221-1
  • Глава 34. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций из источника в кыргызской республикестатьи 222 - 223
  • Глава 34-1. Упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль субъектом малого и среднего предпринимательствастатьи 223-1 - 223-9
  • Раздел IX. Налог на добавленную стоимость
  • Глава 35. Общие положениястатьи 224 - 227
  • Глава 36. Облагаемый субъектстатьи 228 - 230
  • Глава 37. Объект налогообложениястатьи 231 - 236
  • Глава 38. Освобожденные поставки и поставки с нулевой ставкой ндсстатьи 237 - 263-1
  • Глава 39. Налоговая базастатьи 264 - 267
  • Глава 40. Налоговый период. Порядок исчисления, уплаты и возмещения ндсстатьи 268 - 282
  • Глава 40-1. Налогообложение ндс при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзестатьи 282-1 - 282-20
  • Раздел X. Акцизный налог
  • Глава 41. Общие положениястатьи 283 - 290-1
  • Глава 42. Особенности налогообложениястатьи 291 - 297
  • Раздел XI. Налоги за пользование недрами
  • Глава 43. Общие положениястатьи 298 - 300
  • Глава 44. Бонусстатьи 301 - 306
  • Глава 45. Роялтистатьи 307 - 313
  • Раздел XII. Налог с продаж
  • Глава 46. Общие положениястатьи 314 - 315
  • Глава 47. Исчисление налога с продажстатьи 316 - 322
  • Раздел XIII. Налог на имуществостатьи 323 - 333
  • Раздел XIV. Земельный налог
  • Глава 48. Общие положениястатьи 334 - 336
  • Глава 49. Ставки земельного налогастатьи 337 - 340
  • Глава 50. Порядок исчисления и уплаты налогастатьи 341 - 342
  • Глава 51. Льготы по налогустатьи 343 - 344
  • Раздел XV. Специальные налоговые режимы
  • Глава 52. Общие условия исполнения налоговых обязательств на основе патентастатьи 345 - 347
  • Глава 53. Налог на основе обязательного патентастатьи 348 - 352
  • Глава 54. Налог на основе добровольного патентастатьи 353 - 356
  • Глава 55. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налогастатьи 357 - 365
  • Глава 56. Налоги на основе налогового контрактастатьи 366 - 371
  • Глава 57. Налоговый режим в свободных экономических зонахстатьи 372 - 376
  • Глава 58. Налог на специальные средствастатьи 377 - 385
  • Глава 59. Налоговый режим в парке высоких технологийстатьи 386 - 389
  • Статья 165. Состав совокупного годового дохода

    1. К совокупному годовому доходу налогового периода относятся все виды доходов, полученные налогоплательщиком в этом налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме, в форме работ, услуг, включая:
    1) доходы работника, в том числе:
    а) оплата труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Кыргызской Республики;
    б) полученные работником в качестве трудовой компенсации:
    - товары;
    - выполненные в интересах работника работы;
    - оказанные работнику услуги;
    в) оплата работодателем стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц;
    г) доходы в виде вознаграждений и компенсаций, полученных за участие в управлении организации;
    д) суммы страховых премий, выплачиваемые работодателем по договорам страхования своих работников;
    2) доходы, получаемые в форме материальной выгоды;
    3) стоимость безвозмездно полученных активов;
    4) процентный доход, в том числе по договорам страхования, кроме необлагаемых доходов и ранее обложенных налогом у источника выплаты в Кыргызской Республике;
    5) дивиденды;
    6) прирост стоимости, полученный от реализации автомототранспортного средства, принадлежащего на праве собственности менее одного года со дня приобретения;
    7) прирост стоимости, полученный от реализации недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и принадлежащего на праве собственности менее двух лет, следующих один за другим со дня приобретения данного недвижимого имущества;
    8) выручку от реализации ценных бумаг за минусом стоимости приобретения, включая наследование, дарение;
    9) субсидию;
    10) доходы, полученные в виде компенсации морального вреда;
    11) пенсии;
    12) стипендии;
    13) пособия;
    14) любые виды дохода, полученные в виде выигрышей;
    15) доходы от прекращения обязательства налогоплательщика, возникшие в результате:
    а) прощения долга кредитором;
    б) списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом Кыргызской Республики;
    в) исполнения обязательства налогоплательщика, в том числе налогового обязательства, третьей стороной;
    16) страховые суммы (возмещения) по договорам страхования;
    17) роялти;
    18) доход, выплачиваемый от накопительных видов страхования (процентный доход по договорам страхования или перестрахования).

    2. Доход, ожидаемый к получению, но не полученный фактически, не является доходом и не включается в состав совокупного годового дохода.

    3. В состав совокупного годового дохода не включаются необлагаемые доходы.

    Статья 166. Доход, получаемый в форме материальной выгоды

    1. В состав совокупного годового дохода включается доход от получения следующих видов материальной выгоды:
    1) предоставление беспроцентного займа или кредита, а также займа или кредита под процент ниже учетной ставки процента НБКР на момент образования долга;
    2) предоставление товара на безвозмездной основе;
    3) предоставление работодателем скидки при реализации товара работнику.

    2. Доходом от материальной выгоды при предоставлении ссуды является сумма ссуды, умноженная на учетную ставку НБКР на момент образования долга.

    3. Доходом от материальной выгоды при предоставлении займа или кредита является полученная налогоплательщиком положительная разница между произведением суммы займа или кредита на учетную ставку НБКР на дату получения займа или кредита, и произведением суммы займа или кредита на ставку процента, установленную субъектом, предоставившим заем или кредит.

    4. Доходом от материальной выгоды при предоставлении товара на безвозмездной основе является учетная стоимость предоставленного товара.

    5. Доходом от материальной выгоды при предоставлении скидки является положительная разница между учетной стоимостью товара и стоимостью фактической реализации.

    6. Обязанность по исчислению и уплате подоходного налога по доходам, получаемым в форме материальной выгоды, несет налогоплательщик самостоятельно, за исключением материальной выгоды, предоставленной работнику работодателем.

    Статья 167. Доходы, не облагаемые подоходным налогом

    Доходом, не облагаемым подоходным налогом, являются:
    1) пособия, устанавливаемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
    2) выплаты из резервного фонда Президента Кыргызской Республики, резервного фонда Торага Жогорку Кенеша Кыргызской Республики и резервного фонда Правительства Кыргызской Республики;
    3) пособия и компенсации по государственному социальному страхованию;
    4) пенсии, выплачиваемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
    5) пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета;
    6) стипендии, выплачиваемые учащимся и студентам учреждений образования Кыргызской Республики в размерах, установленных законодательством Кыргызской Республики;
    7) суммы, полученные безвозмездно в связи с обстоятельствами непреодолимой силы;
    8) суммы компенсационных выплат и пособий, связанных с гибелью и/или получением телесных повреждений военнослужащих, сотрудников органов национальной безопасности, правоохранительных органов, государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей, из средств государственного бюджета;
    9) суммы, полученные безвозмездно от работодателя близкими родственниками умершего работника или работником в связи со смертью близкого родственника;
    10) суммы возмещения вреда, причиненного здоровью, а также суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в случае увечья, гибели работника при исполнении им трудовых обязанностей;
    11) стоимость специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты, мыла, обеззараживающих средств; стоимость молока и лечебно-профилактического питания работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда в соответствии с перечнем таких работ и по нормам, установленным законодательством Кыргызской Республики;
    12) стоимость обязательного медицинского обследования и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
    13) суммы компенсации работнику командировочных расходов, а также расходов, понесенных членами органа управления организации при выполнении своих обязанностей:
    а) по проезду до места назначения и обратно - согласно представленным документам;
    б) по найму жилого помещения - согласно представленным документам;
    в) суточные - в пределах норм, установленных Правительством Кыргызской Республики.
    В случае отсутствия документов, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящего пункта, суммы возмещения по командировочным расходам подлежат освобождению от налогообложения в пределах норм, установленных Правительством Кыргызской Республики;
    См.: постановление Правительства КР от 26 августа 2008 года № 471 «Об установлении норм командировочных расходов и порядке их возмещения»
    14) суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников, а также выплаты по таким договорам, осуществляемые в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики;
    15) расходы работодателя, направленные на подготовку и переподготовку работника, предусмотренные статьей 195 настоящего Кодекса;
    16) доходы инвалидов и участников Гражданской, Великой Отечественной войн, военнослужащих, принимавших участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах, лиц, награжденных орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, участников баткенских событий, лиц, принимавших участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, вдов или вдовцов военнослужащих, погибших в Гражданской, Великой Отечественной войнах, кроме доходов, полученных от предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
    17) доходы физических лиц от реализации сельскохозяйственной продукции, за исключением индивидуальных предпринимателей;
    18) доход в виде новогодних подарков, предоставляемых работодателем для детей (иждивенцев) работника до 14 лет, в размере не более 10 расчетных показателей;
    19) стипендии, выплачиваемые чемпионам и призерам Олимпийских игр, членам сборных команд по видам спорта Кыргызской Республики, единовременные вознаграждения членам сборных команд чемпионов и призеров Олимпийских игр, чемпионатов мира, Азии и Азиатских игр за счет средств бюджета;
    20) доходы сотрудников Министерства внутренних дел, Государственной службы национальной безопасности, уполномоченного государственного органа в сфере контроля наркотиков, Министерства обороны, Службы государственной охраны, Государственной пограничной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, противопожарной службы, войск гражданской обороны Кыргызской Республики в виде денежного довольствия и компенсации взамен продовольственного пайка;
    21) оплата труда граждан, занятых на оплачиваемых общественных работах, организованных органами службы занятости;
    22) доход, полученный в виде выплаты, производимой профсоюзными органами инвалидам, пенсионерам, детям-сиротам и многодетным матерям или отцам;
    23) проценты по вкладам - в банках Кыргызской Республики, получаемые пенсионером, инвалидом, участником Гражданской, Великой Отечественной войн, военнослужащим, принимавшим участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах, лицом, награжденным орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, участником баткенских событий, лицом, принимавшим участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидами I и II групп;
    24) дивиденды, полученные физическим лицом-резидентом Кыргызской Республики от участия в отечественных организациях;
    25) доход, полученный от третьей стороны:
    а) инвалидом - в виде оплаты за технические средства для инвалидов;
    б) инвалидом - в размере сумм для профилактики инвалидности и реабилитации, на содержание собак-проводников для инвалидов;
    в) инвалидом, пенсионером, детьми-сиротами, многодетными семьями, в которых количество несовершеннолетних детей составляет 4 и более ребенка, - в виде пособий;
    г) социально незащищенным лицом - в виде бесплатных обедов;
    26) суммы, получаемые за сдачу крови, от других видов донорства, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики;
    27) алименты, получаемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
    28) любой доход от передачи собственности между супругами или между бывшими супругами, произошедшей вследствие развода;
    29) стоимость имущества, работ, услуг, полученных физическим лицом от близких родственников в порядке наследования или дарения, за исключением имущества, работ, услуг, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности;
    30) стоимость имущества, полученного физическим лицом в качестве гуманитарной помощи;
    31) любые виды дохода, полученного в виде выигрышей, стоимость которых не превышает 10 расчетных показателей;
    32) доход, полученный от реализации движимого и/или недвижимого имущества, используемого налогоплательщиком для личных целей и приобретенного не с целью осуществления предпринимательской деятельности, кроме случаев, когда:
    а) доход получен от реализации автомототранспортного средства, принадлежащего на праве собственности менее одного года со дня приобретения;
    б) доход получен от реализации недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и принадлежащего на праве собственности менее 2 лет, следующих один за другим, со дня приобретения данного недвижимого имущества;
    33) сумма возврата в размере внесенной доли или пая участника или от долевых ценных бумаг;
    Пункт 34 настоящей статьи утрачивает силу с 1 января 2014 года в соответствии с Законом КР от 17 октября 2008 года № 231
    34) возвращаемые страховые премии и выкупные суммы, а также страховые суммы и возмещение при наступлении страхового случая по договору страхования, заключенного физическим лицом, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, за исключением случаев, указанных в пункте 18 части 1 статьи 165 настоящего Кодекса;
    35) проценты по вкладам в банки Кыргызской Республики;
    36) процентный доход и доход от прироста стоимости ценных бумаг, находящихся на день реализации в листинге фондовых бирж по наивысшей и следующей за наивысшей категориям листинга;
    37) безвозмездно передаваемые активы от государства, некоммерческих организаций лицам, нуждающимся в социальной реабилитации или адаптации, медицинской помощи, с доходами ниже прожиточного уровня:
    а) беженцам;
    б) тяжелобольным;
    38) размер надбавок и районных коэффициентов, установленных за работу в условиях высокогорья и отдаленных труднодоступных зонах в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
    39) суммы, полученные в виде призов от участия в международных конкурсах, фестивалях;
    40) суммы, полученные в виде премий, присужденных международными организациями (фондами);
    41) денежное содержание сотрудников дипломатической службы Кыргызской Республики, государственных служащих и других работников граждан Кыргызской Республики, работающих в загранучреждениях Кыргызской Республики, а также представительствах государственных органов Кыргызской Республики в иностранных государствах или международных организациях, расположенных за рубежом;
    42) доходы работников религиозных организаций в виде заработной платы, премий, компенсаций и иных выплат компенсирующего и стимулирующего характера;
    Пункт 43 настоящей статьи распространяется на налоговые правоотношения, возникшие до 1 января 2014 года и утрачивает силу с 1 января 2014 года в соответствии с Законом КР от 15 марта 2014 года № 50
    43) доходы физических лиц от оказания религиозных обрядов, ритуалов, церемоний, услуг по организации и проведению паломничества.

    Статья 168. Дата возникновения дохода

    целях настоящей главы датой возникновения дохода является:
    1) при получении доходов в денежной форме - дата выплаты дохода, в том числе по перечислению дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
    2) при получении доходов в форме товаров - дата перехода права собственности на товары;
    3) при получении доходов в форме работ, услуг - дата, когда вся или часть работ завершена или услуг оказана;
    4) при получении доходов в виде материальной выгоды - дата уплаты налогоплательщиком суммы платежей и/или процентов по полученным займам или кредитам, а также по полученному и/или приобретенному товару;
    5) при прекращении обязательства налогоплательщика - дата прекращения обязательства.