Главная |  Законодательство КР |  Налоговый Кодекс Кыргызской Республики

  • Раздел I. Общие положения
  • Глава 1. Общие положения статьи 1 - 30
  • Глава 2. Налоговая система кыргызской республики статьи 31 - 40
  • Раздел II. Участники налоговых правоотношений
  • Глава 3. Налогоплательщик. налоговый представитель статьи 41 - 46
  • Глава 4. Налоговая служба статьи 47 - 54
  • Раздел III. Налоговое обязательство и налоговая задолженность
  • Глава 5. Общие положения статьи 55 - 58
  • Глава 6. Исполнение налогового обязательства. прекращение налогового обязательства статьи 59 - 69
  • Глава 7. Обеспечение исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности статьи 70 - 75
  • Глава 8. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности статьи 76 - 80
  • Глава 9. Зачет и возврат налогов статьи 81 - 81
  • Глава 10. Решение органа налоговой службы статьи 82 - 83
  • Глава 11. Учетная документация и налоговая отчетность статьи 84 - 92
  • Раздел IV. Налоговый контроль
  • Статья 93. Понятие и формы налогового контроля
  • Глава 12. Регистрация в налоговом органе статьи 94 - 99
  • Глава 13. Налоговые проверки статьи 100 - 107
  • Глава 14. Рейдовый налоговый контроль. применение контрольно-Кассовых машин с фискальной памятью. налоговый пост статьи 108 - 112
  • Глава 15. Доступ, обследование, истребование документов, экспертиза и составление протокола статьи 113 - 117
  • Глава 16. Особенности проведения налогового контроля в отдельных случаях статьи 118 - 121
  • Глава 17. Взаимодействие органов налоговой службы с другими субъектами статьи 122 - 133
  • Раздел V. Налоговое правонарушение и ответственность за его совершение
  • Глава 18. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений статьи 134 - 140
  • Глава 19. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение статьи 141 - 145
  • Раздел VI. Обжалование решения органов налоговой службы, действий и/Или бездействия их должностных лиц
  • Глава 20. Порядок обжалования решения органов налоговой службы статьи 146 - 153
  • Глава 21. Налоговый учет статьи 154 - 159
  • Раздел VII. Подоходный налог
  • Глава 22. Общие положения статьи 160 - 164
  • Глава 23. Совокупный годовой доход и другие доходы статьи 165 - 168
  • Глава 24. Вычеты из совокупного дохода для определения налоговой базы статьи 169 - 172
  • Глава 25. Ставка подоходного налога. порядок исчисления подоходного налога статьи 173 - 175
  • Глава 26. Исполнение налогового обязательства налоговым агентом по подоходному налогу статьи 176 - 178
  • Глава 27. Особенности налогообложения отдельных категорий физических лиц статьи 179 - 182
  • Раздел VIII. Налог на прибыль
  • Глава 28. Общие положения статьи 183 - 187
  • Глава 29. Совокупный годовой доход статьи 188 - 192
  • Глава 30. Расходы, подлежащие вычету статьи 193 - 211
  • Глава 31. Налоговые льготы статьи 212 - 212
  • Глава 32. Ставки налога. порядок исчисления, декларирования и уплаты налога на прибыль статьи 213 - 217
  • Глава 33. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и доходов статьи 218 - 221-1
  • Глава 34. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций из источника в кыргызской республике статьи 222 - 223
  • Глава 34-1. Упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль субъектом малого и среднего предпринимательства статьи 223-1 - 223-9
  • Раздел IX. Налог на добавленную стоимость
  • Глава 35. Общие положения статьи 224 - 227
  • Глава 36. Облагаемый субъект статьи 228 - 230
  • Глава 37. Объект налогообложения статьи 231 - 236
  • Глава 38. Освобожденные поставки и поставки с нулевой ставкой ндс статьи 237 - 263-1
  • Глава 39. Налоговая база статьи 264 - 267
  • Глава 40. Налоговый период. Порядок исчисления, уплаты и возмещения ндс статьи 268 - 282
  • Глава 40-1. Налогообложение ндс при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе статьи 282-1 - 282-20
  • Раздел X. Акцизный налог
  • Глава 41. Общие положения статьи 283 - 290-1
  • Глава 42. Особенности налогообложения статьи 291 - 297
  • Раздел XI. Налоги за пользование недрами
  • Глава 43. Общие положения статьи 298 - 300
  • Глава 44. Бонус статьи 301 - 306
  • Глава 45. Роялти статьи 307 - 313
  • Раздел XII. Налог с продаж
  • Глава 46. Общие положения статьи 314 - 315
  • Глава 47. Исчисление налога с продаж статьи 316 - 322
  • Раздел XIII. Налог на имущество статьи 323 - 333
  • Раздел XIV. Земельный налог
  • Глава 48. Общие положения статьи 334 - 336
  • Глава 49. Ставки земельного налога статьи 337 - 340
  • Глава 50. Порядок исчисления и уплаты налога статьи 341 - 342
  • Глава 51. Льготы по налогу статьи 343 - 344
  • Раздел XV. Специальные налоговые режимы
  • Глава 52. Общие условия исполнения налоговых обязательств на основе патента статьи 345 - 347
  • Глава 53. Налог на основе обязательного патента статьи 348 - 352
  • Глава 54. Налог на основе добровольного патента статьи 353 - 356
  • Глава 55. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога статьи 357 - 365
  • Глава 56. Налоги на основе налогового контракта статьи 366 - 371
  • Глава 57. Налоговый режим в свободных экономических зонах статьи 372 - 376
  • Глава 58. Налог на специальные средства статьи 377 - 385
  • Глава 59. Налоговый режим в парке высоких технологий статьи 386 - 389
  • Статья 223-1. Порядок применения упрощенного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль субъектом малого и среднего предпринимательства

    1. Субъект малого и среднего предпринимательства имеет право определить налоговую базу по налогу на прибыль в упрощенном порядке, установленном настоящей главой.

    2. В случаях, не предусмотренных настоящей статьей, исчисление налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется в порядке, установленном главами 29 и 30 настоящего Кодекса.

    3. Субъект малого и среднего предпринимательства, у которого размер выручки в течение календарного года превысил 30000000 сомов, теряет право применения упрощенного исчисления облагаемой базы по налогу на прибыль с первого числа года, следующего за данным календарным годом.

    4. Налогоплательщик налога на прибыль, который имеет право на применение упрощенного исчисления облагаемой базы по налогу на прибыль по итогам календарного года, имеет право применить данный порядок с первого числа года, следующего за данным календарным годом.

    5. При переходе от упрощенного исчисления облагаемой базы по налогу на прибыль на общий порядок, а также от общего порядка исчисления налога на прибыль к упрощенному порядку исчисления налога на прибыль первоначальная стоимость основных средств, учитываемая при исчислении амортизации для налоговых целей, принимается равной остаточной стоимости основных средств на 1 января календарного года, в котором налогоплательщик уплачивает налог на прибыль по общим правилам, рассчитываемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.

    Статья 223-2. Совокупный годовой доход

    1. К совокупному годовому доходу относится выручка от реализации товаров, работ или услуг без учета косвенных налогов.

    2. В состав совокупного годового дохода не включаются необлагаемые доходы, предусмотренные статьей 189 настоящего Кодекса.

    3. Доход от реализации основных средств, за исключением отрицательного остатка в случае реализации всех основных средств, не включается в состав выручки от реализации товаров, работ или услуг, а уменьшает стоимость основных средств при исчислении амортизационных начислений.

    Статья 223-3. Вычеты расходов, направленные на получение дохода

    Если иное не предусмотрено настоящей главой, налогоплательщик имеет право отнести на вычеты подтвержденные расходы, связанные с получением выручки от реализации товаров, работ или услуг, включая налоги по приобретенным материальным ресурсам, не подлежащие зачету, амортизационные начисления, исчисленные в соответствии с настоящей главой, а также расходы на ремонт основных средств, исчисленные без ограничений, установленных статьей 203 настоящего Кодекса.

    Статья 223-4. Вычеты процентных расходов

    1. Начисленные или уплаченные процентные расходы, в зависимости от метода налогового учета, применяемого налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом, подлежат вычету с учетом ограничений, предусмотренных настоящей статьей, в том случае, если сумма долга была использована для осуществления экономической деятельности.

    2. Процентные расходы, начисленные и/или выплаченные, в зависимости от метода налогового учета, применяемого налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом, в связи с приобретением или созданием амортизируемых основных средств или связанные с расходами, влияющими на изменение их стоимости, не включаются в стоимость данных средств и подлежат вычету из совокупного годового дохода.

    Статья 223-5. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасов

    1. Для целей настоящей главы основным средством является актив, признаваемый основным средством в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.

    2. В первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов включаются фактические расходы на их приобретение и/или изготовление.

    3. Первоначальная стоимость основных средств или нематериальных активов не подлежит изменению.

    4. Стоимость основных средств и нематериальных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящей главой.

    5. Стоимость товарно-материальных запасов определяется исходя из цены их приобретения за минусом НДС, подлежащего зачету, и/или акцизного налога, подлежащего вычету в соответствии со статьей 294 настоящего Кодекса.

    Статья 223-6. Амортизируемые активы

    Амортизируются основные средства и нематериальные активы налогоплательщика, находящиеся в собственности, включая основные средства, полученные по договору финансовой аренды (лизинга), используемые для получения выручки от реализации товаров, работ или услуг.

    Статья 223-7. Определение размера амортизационных начислений

    1. При определении размера амортизационных отчислений налогоплательщик применяет метод, установленный настоящей статьей.

    2. Сумма амортизационных начислений для определения облагаемой базы по налогу на прибыль определяется налогоплательщиками ежегодно путем умножения нормы амортизации, указанной в части 3 настоящей статьи, на налоговую стоимость основных средств на конец года.

    3. Норма амортизации устанавливается в размере 40 процентов.

    4. Налоговая стоимость основных средств на конец года подсчитывается следующим образом:
    1) налоговая стоимость основных средств на начало года, определяемая как налоговая стоимость основных средств на конец предыдущего года, уменьшенная на сумму амортизационных начислений, исчисленных в предыдущем году;
    плюс
    2) стоимость основных средств, приобретенных в течение налогового периода;
    минус
    3) стоимость основных средств, реализованных в течение налогового периода.

    5. Если налоговая стоимость основных средств на конец года меньше нуля, она приравнивается к нулю, при этом налогоплательщик включает в свой доход указанный отрицательный остаток.

    6. Если величина налоговой стоимости основных средств на конец года составляет меньше 100-кратного расчетного показателя, то данная сумма признается амортизационными начислениями.

    7. Если все основные средства были реализованы, то остаточная налоговая стоимость признается амортизационными начислениями и подлежит вычету.

    8. Налогоплательщик, применяющий порядок исчисления амортизации, установленный настоящей статьей, имеет право применять данный метод в течение периода применения упрощенного исчисления облагаемой базы по налогу на прибыль, установленного настоящей главой, и обязан прекратить его применение со дня снятия с учета в качестве налогоплательщика, применяющего данный режим.

    Статья 223-8. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностью

    1. Сумма превышения вычетов налогоплательщика над его доходом признается убытком и переносится налогоплательщиком на срок не более 5 календарных лет в качестве вычетов из налогооблагаемого дохода налоговых периодов, последующих за периодом, в котором получен этот убыток.

    2. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на налоговые периоды, последующие за периодом, в котором получен этот убыток, производится в той очередности, в которой они понесены.

    3. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизованным налогоплательщиком до момента реорганизации.

    Статья 223-9. Расходы, не подлежащие вычету

    1. Не подлежат вычету:
    1) налоговые санкции, пени и проценты, выплачиваемые в бюджет и бюджет Социального фонда Кыргызской Республики;
    2) следующие налоги, подлежащие уплате в бюджет Кыргызской Республики:
    а) налог на прибыль;
    б) НДС, за исключением НДС, не подлежащего зачету в соответствии с настоящим Кодексом;
    в) налог с продаж, за исключением налога с продаж, уплачиваемого поставщикам при приобретении товаров, работ и услуг;
    г) акцизный налог, за исключением акцизного налога, не подлежащего вычету в соответствии с настоящим Кодексом;
    3) любые расходы, понесенные за иное лицо, кроме случаев, когда существует подтверждение факта того, что данные расходы были произведены с целью получения выручки от реализации товаров, работ или услуг;
    4) расходы на приобретение, управление или содержание любого вида собственности, доход от которой не подлежит налогообложению согласно положениям настоящего Кодекса;
    5) любые убытки, прямо или косвенно связанные с продажей или обменом собственности налогоплательщиком члену его семьи или взаимозависимому субъекту;
    6) расходы налогоплательщика в отношении его близких родственников и иных лиц, не связанные с осуществлением экономической деятельности;
    7) расходы, связанные с реализацией работнику товара, работы или услуги ниже цены приобретения или производства, кроме обложенных подоходным налогом налоговым агентом;
    8) расходы, характер и размер которых не могут быть определены;
    9) суммы расходов, не связанных с получением дохода;
    10) расходы, связанные с получением выручки от реализации товаров, работ или услуг, не облагаемых налогом на прибыль;
    11) расходы в виде отчислений в резервы, если иное не установлено настоящим Кодексом.