Главная |  Законодательство КР |  Налоговый Кодекс Кыргызской Республики

  • Раздел I. Общие положения
  • Глава 1. Общие положения статьи 1 - 30
  • Глава 2. Налоговая система кыргызской республики статьи 31 - 40
  • Раздел II. Участники налоговых правоотношений
  • Глава 3. Налогоплательщик. налоговый представитель статьи 41 - 46
  • Глава 4. Налоговая служба статьи 47 - 54
  • Раздел III. Налоговое обязательство и налоговая задолженность
  • Глава 5. Общие положения статьи 55 - 58
  • Глава 6. Исполнение налогового обязательства. прекращение налогового обязательства статьи 59 - 69
  • Глава 7. Обеспечение исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности статьи 70 - 75
  • Глава 8. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности статьи 76 - 80
  • Глава 9. Зачет и возврат налогов статьи 81 - 81
  • Глава 10. Решение органа налоговой службы статьи 82 - 83
  • Глава 11. Учетная документация и налоговая отчетность статьи 84 - 92
  • Раздел IV. Налоговый контроль
  • Статья 93. Понятие и формы налогового контроля
  • Глава 12. Регистрация в налоговом органе статьи 94 - 99
  • Глава 13. Налоговые проверки статьи 100 - 107
  • Глава 14. Рейдовый налоговый контроль. применение контрольно-Кассовых машин с фискальной памятью. налоговый пост статьи 108 - 112
  • Глава 15. Доступ, обследование, истребование документов, экспертиза и составление протокола статьи 113 - 117
  • Глава 16. Особенности проведения налогового контроля в отдельных случаях статьи 118 - 121
  • Глава 17. Взаимодействие органов налоговой службы с другими субъектами статьи 122 - 133
  • Раздел V. Налоговое правонарушение и ответственность за его совершение
  • Глава 18. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений статьи 134 - 140
  • Глава 19. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение статьи 141 - 145
  • Раздел VI. Обжалование решения органов налоговой службы, действий и/Или бездействия их должностных лиц
  • Глава 20. Порядок обжалования решения органов налоговой службы статьи 146 - 153
  • Глава 21. Налоговый учет статьи 154 - 159
  • Раздел VII. Подоходный налог
  • Глава 22. Общие положения статьи 160 - 164
  • Глава 23. Совокупный годовой доход и другие доходы статьи 165 - 168
  • Глава 24. Вычеты из совокупного дохода для определения налоговой базы статьи 169 - 172
  • Глава 25. Ставка подоходного налога. порядок исчисления подоходного налога статьи 173 - 175
  • Глава 26. Исполнение налогового обязательства налоговым агентом по подоходному налогу статьи 176 - 178
  • Глава 27. Особенности налогообложения отдельных категорий физических лиц статьи 179 - 182
  • Раздел VIII. Налог на прибыль
  • Глава 28. Общие положения статьи 183 - 187
  • Глава 29. Совокупный годовой доход статьи 188 - 192
  • Глава 30. Расходы, подлежащие вычету статьи 193 - 211
  • Глава 31. Налоговые льготы статьи 212 - 212
  • Глава 32. Ставки налога. порядок исчисления, декларирования и уплаты налога на прибыль статьи 213 - 217
  • Глава 33. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и доходов статьи 218 - 221-1
  • Глава 34. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций из источника в кыргызской республике статьи 222 - 223
  • Глава 34-1. Упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль субъектом малого и среднего предпринимательства статьи 223-1 - 223-9
  • Раздел IX. Налог на добавленную стоимость
  • Глава 35. Общие положения статьи 224 - 227
  • Глава 36. Облагаемый субъект статьи 228 - 230
  • Глава 37. Объект налогообложения статьи 231 - 236
  • Глава 38. Освобожденные поставки и поставки с нулевой ставкой ндс статьи 237 - 263-1
  • Глава 39. Налоговая база статьи 264 - 267
  • Глава 40. Налоговый период. Порядок исчисления, уплаты и возмещения ндс статьи 268 - 282
  • Глава 40-1. Налогообложение ндс при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе статьи 282-1 - 282-20
  • Раздел X. Акцизный налог
  • Глава 41. Общие положения статьи 283 - 290-1
  • Глава 42. Особенности налогообложения статьи 291 - 297
  • Раздел XI. Налоги за пользование недрами
  • Глава 43. Общие положения статьи 298 - 300
  • Глава 44. Бонус статьи 301 - 306
  • Глава 45. Роялти статьи 307 - 313
  • Раздел XII. Налог с продаж
  • Глава 46. Общие положения статьи 314 - 315
  • Глава 47. Исчисление налога с продаж статьи 316 - 322
  • Раздел XIII. Налог на имущество статьи 323 - 333
  • Раздел XIV. Земельный налог
  • Глава 48. Общие положения статьи 334 - 336
  • Глава 49. Ставки земельного налога статьи 337 - 340
  • Глава 50. Порядок исчисления и уплаты налога статьи 341 - 342
  • Глава 51. Льготы по налогу статьи 343 - 344
  • Раздел XV. Специальные налоговые режимы
  • Глава 52. Общие условия исполнения налоговых обязательств на основе патента статьи 345 - 347
  • Глава 53. Налог на основе обязательного патента статьи 348 - 352
  • Глава 54. Налог на основе добровольного патента статьи 353 - 356
  • Глава 55. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога статьи 357 - 365
  • Глава 56. Налоги на основе налогового контракта статьи 366 - 371
  • Глава 57. Налоговый режим в свободных экономических зонах статьи 372 - 376
  • Глава 58. Налог на специальные средства статьи 377 - 385
  • Глава 59. Налоговый режим в парке высоких технологий статьи 386 - 389
  • Статья 231. Объект налогообложения

    1. Объектом налогообложения НДС являются:
    1) облагаемые поставки;
    2) облагаемый импорт.

    2. Не являются объектом обложения НДС:
    1) продажа предприятия или самостоятельно функционирующей части предприятия одним налогоплательщиком НДС другому налогоплательщику НДС или субъекту, который становится таковым в момент передачи.
    В целях настоящей части самостоятельно функционирующей частью предприятия является обособленное подразделение организации;
    2) передача имущества от собственника, который является налогоплательщиком НДС:
    а) доверительному управляющему, который является налогоплательщиком НДС, на основании договора доверительного управления;
    б) облагаемому субъекту, на которого в соответствии с договором простого товарищества возложена обязанность по ведению дел этого товарищества;
    3) передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного управления или простого товарищества, если собственник является облагаемым субъектом;
    4) поставки Национального банка Кыргызской Республики, за исключением поставок работ и услуг в сфере отдыха, досуга и развлечений;
    5) передача или возврат имущества, переданного в уставный капитал (фонд, взнос) одним налогоплательщиком НДС другому налогоплательщику НДС или субъекту, который становится таковым в момент передачи или возврата.
    6) поставка основных средств по договору финансовой аренды (лизинга);
    7) оказание религиозных обрядов, ритуалов, церемоний, а также услуг по организации и проведению паломничества.

    Статья 232. Поставки товаров, работ и услуг

    1. Субъект осуществляет поставку товара, если он:
    1) передает право собственности на товар другому лицу, включая передачу товара работодателем работнику в качестве оплаты труда или других выплат, предусмотренных Трудовым кодексом Кыргызской Республики, передачу заложенного имущества в счет погашения долга залогодателем по долговому обязательству;
    2) передает имущество в финансовую аренду (лизинг);
    3) осуществляет снабжение электроэнергией, природным и сжиженным газом, теплом, водой, рефрижераторными и кондиционерными услугами.
    4) осуществляет возврат товара в соответствии с таможенной процедурой реимпорта, вывезенного ранее в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

    2. Субъект поставляет работы и услуги, если он осуществляет за оплату любую другую деятельность, включая:
    1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды);
    2) выполнение работ, оказание услуг работодателем наемному работнику в качестве оплаты труда согласно Трудовому кодексу Кыргызской Республики.

    3. Поставка сопутствующих работ или услуг, связанных с поставкой товаров, осуществляемая субъектом, поставляющим данные товары, в том случае, когда поставка товара является основной по отношению к поставке таких работ или услуг, является частью поставки товаров.

    4. В случае когда поставка работ и услуг является основной по отношению к поставке товаров, поставка сопутствующих товаров, связанная с поставкой работ или услуг, осуществляемая субъектом, поставляющим данные работы и услуги, является частью поставки работ или услуг.

    5. Выполненные работы или оказанные услуги, связанные с импортом товаров, являются частью импорта товаров.

    6. Поставки товаров, работ, услуг, осуществляемых в нарушение законодательства Кыргызской Республики, признаются облагаемыми или освобожденными поставками в соответствии с настоящим разделом.

    7. На момент аннулирования регистрации по НДС остатки товарно-материальных запасов, основных средств и нематериальных активов, приобретенных в течение периода действия регистрации по НДС, признаются поставками товаров по их учетной стоимости.

    8. Утрата товара в результате воздействия непреодолимой силы не признается поставкой товара. Стоимость утраченного товара должна быть документально подтверждена, а в случае утраты документов - подтверждена заключением независимой экспертной комиссии, состоящей из представителей Торгово-промышленной палаты и соответствующих органов в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики.

    Статья 233. Поставки, осуществляемые агентом или работником

    1. Поставка товаров, работ, услуг, осуществленная агентом, признается поставкой, осуществляемой самим субъектом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Передача товара от субъекта агенту не является поставкой, за исключением случая, когда товары передаются в качестве агентского вознаграждения.

    2. Поставка работ или услуг работником работодателю в рамках его служебных обязанностей не является облагаемой поставкой.

    3. Поставка товаров, работ, услуг агентом по поручению субъекта - иностранной организации или физического лица-нерезидента, не являющихся плательщиками НДС, включается в поставку агента в том случае, если поставка является облагаемой в соответствии с настоящим Кодексом.

    Статья 234. Дата налогового обязательства

    1. Датой возникновения налогового обязательства является дата поставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    2. Дата поставки:
    1) для товаров - дата передачи прав собственности на товары потребителю;
    2) для выполненных работ или оказанных услуг - дата, когда вся работа завершена или услуги оказаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    3. Для выполненных строительно-монтажных работ датой поставки является дата, когда работа завершена и оплачена.

    4. Если счет-фактура НДС выписана или же оплата получена до даты облагаемой поставки, то датой налогового обязательства является дата выписки счет-фактуры НДС или дата получения оплаты в зависимости от того, что имеет место ранее.

    5. Если товары, работы или услуги поставляются в течение продолжительного времени (более года), то датой налогового обязательства является дата выписки или регулярная передача счет-фактур НДС, или дата получения каждой регулярной оплаты в зависимости от того, что имеет место ранее.

    6. Дата налогового обязательства по НДС при импорте товаров, за исключением импорта товаров из государств-членов Таможенного союза, определяется в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.

    Статья 235. Место поставки товаров

    Если иное не предусмотрено настоящим разделом, местом поставки товаров считается место, где поставщик передал товар, или же если поставка включает транспортировку, то местом поставки товара является местонахождение товара в момент начала транспортировки.

    Статья 236. Место поставки работ и/или услуг

    1. Местом поставки работ и/или услуг признается местонахождение недвижимого имущества, если работы и/или услуги связаны непосредственно с этим имуществом. К таким работам и/или услугам относятся строительные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные, работы по озеленению, техническому обслуживанию и подобные работы и/или услуги, выполняемые путем непосредственного воздействия на данное имущество, а также предоставление недвижимого имущества во временное пользование по договору имущественного найма, аренды, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    2. Местом поставки признается место экономической деятельности, местонахождение постоянного учреждения покупателя работ и/или услуг, с которым (постоянным учреждением) связаны эти работы и/или услуги в следующих случаях:
    1) при передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
    2) при переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории и для внутреннего потребления;
    3) при предоставлении персонала;
    4) при оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта другое лицо для выполнения работ и услуг, предусмотренных настоящей частью;
    5) при оказании консультационных, юридических, рекламных услуг, проведении лабораторных анализов, при предоставлении аудиторских услуг;
    6) при оказании инженерно-консультационных услуг по подготовке процесса производства и реализации продукции промышленных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектных и проектных услуг, услуг по подготовке технико-экономических обоснований, бизнес-планов, проектно-конструкторских разработок и подобных услуг;
    7) при оказании услуг по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
    8) при предоставлении движимого имущества во временное владение и пользование, за исключением транспортных средств.

    3. При оказании услуг в сфере здравоохранения, культуры, искусства, научных исследований, образования, туризма, физической культуры и спорта местом поставки услуг является место фактического оказания услуг.

    4. При поставках работ и услуг, не предусмотренных частями 1, 2 и 3 настоящей статьи, признается местонахождение субъекта, выполняющего эти работы и услуги.