Главная | Законодательство КР | Налоговый Кодекс Кыргызской Республики

  • Раздел I. Общие положения
  • Глава 1. Общие положения статьи 1 - 30
  • Глава 2. Налоговая система кыргызской республики статьи 31 - 40
  • Раздел II. Участники налоговых правоотношений
  • Глава 3. Налогоплательщик. налоговый представитель статьи 41 - 46
  • Глава 4. Налоговая служба статьи 47 - 54
  • Раздел III. Налоговое обязательство и налоговая задолженность
  • Глава 5. Общие положения статьи 55 - 58
  • Глава 6. Исполнение налогового обязательства. прекращение налогового обязательства статьи 59 - 69
  • Глава 7. Обеспечение исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности статьи 70 - 75
  • Глава 8. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности статьи 76 - 80
  • Глава 9. Зачет и возврат налогов статьи 81 - 81
  • Глава 10. Решение органа налоговой службы статьи 82 - 83
  • Глава 11. Учетная документация и налоговая отчетность статьи 84 - 92
  • Раздел IV. Налоговый контроль
  • Статья 93. Понятие и формы налогового контроля
  • Глава 12. Регистрация в налоговом органе статьи 94 - 99
  • Глава 13. Налоговые проверки статьи 100 - 107
  • Глава 14. Рейдовый налоговый контроль. применение контрольно-Кассовых машин с фискальной памятью. налоговый пост статьи 108 - 112
  • Глава 15. Доступ, обследование, истребование документов, экспертиза и составление протокола статьи 113 - 117
  • Глава 16. Особенности проведения налогового контроля в отдельных случаях статьи 118 - 121
  • Глава 17. Взаимодействие органов налоговой службы с другими субъектами статьи 122 - 133
  • Раздел V. Налоговое правонарушение и ответственность за его совершение
  • Глава 18. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений статьи 134 - 140
  • Глава 19. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение статьи 141 - 145
  • Раздел VI. Обжалование решения органов налоговой службы, действий и/Или бездействия их должностных лиц
  • Глава 20. Порядок обжалования решения органов налоговой службы статьи 146 - 153
  • Глава 21. Налоговый учет статьи 154 - 159
  • Раздел VII. Подоходный налог
  • Глава 22. Общие положения статьи 160 - 164
  • Глава 23. Совокупный годовой доход и другие доходы статьи 165 - 168
  • Глава 24. Вычеты из совокупного дохода для определения налоговой базы статьи 169 - 172
  • Глава 25. Ставка подоходного налога. порядок исчисления подоходного налога статьи 173 - 175
  • Глава 26. Исполнение налогового обязательства налоговым агентом по подоходному налогу статьи 176 - 178
  • Глава 27. Особенности налогообложения отдельных категорий физических лиц статьи 179 - 182
  • Раздел VIII. Налог на прибыль
  • Глава 28. Общие положения статьи 183 - 187
  • Глава 29. Совокупный годовой доход статьи 188 - 192
  • Глава 30. Расходы, подлежащие вычету статьи 193 - 211
  • Глава 31. Налоговые льготы статьи 212 - 212
  • Глава 32. Ставки налога. порядок исчисления, декларирования и уплаты налога на прибыль статьи 213 - 217
  • Глава 33. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и доходов статьи 218 - 221-1
  • Глава 34. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций из источника в кыргызской республике статьи 222 - 223
  • Глава 34-1. Упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль субъектом малого и среднего предпринимательства статьи 223-1 - 223-9
  • Раздел IX. Налог на добавленную стоимость
  • Глава 35. Общие положения статьи 224 - 227
  • Глава 36. Облагаемый субъект статьи 228 - 230
  • Глава 37. Объект налогообложения статьи 231 - 236
  • Глава 38. Освобожденные поставки и поставки с нулевой ставкой ндс статьи 237 - 263-1
  • Глава 39. Налоговая база статьи 264 - 267
  • Глава 40. Налоговый период. Порядок исчисления, уплаты и возмещения ндс статьи 268 - 282
  • Глава 40-1. Налогообложение ндс при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе статьи 282-1 - 282-20
  • Раздел X. Акцизный налог
  • Глава 41. Общие положения статьи 283 - 290-1
  • Глава 42. Особенности налогообложения статьи 291 - 297
  • Раздел XI. Налоги за пользование недрами
  • Глава 43. Общие положения статьи 298 - 300
  • Глава 44. Бонус статьи 301 - 306
  • Глава 45. Роялти статьи 307 - 313
  • Раздел XII. Налог с продаж
  • Глава 46. Общие положения статьи 314 - 315
  • Глава 47. Исчисление налога с продаж статьи 316 - 322
  • Раздел XIII. Налог на имущество статьи 323 - 333
  • Раздел XIV. Земельный налог
  • Глава 48. Общие положения статьи 334 - 336
  • Глава 49. Ставки земельного налога статьи 337 - 340
  • Глава 50. Порядок исчисления и уплаты налога статьи 341 - 342
  • Глава 51. Льготы по налогу статьи 343 - 344
  • Раздел XV. Специальные налоговые режимы
  • Глава 52. Общие условия исполнения налоговых обязательств на основе патента статьи 345 - 347
  • Глава 53. Налог на основе обязательного патента статьи 348 - 352
  • Глава 54. Налог на основе добровольного патента статьи 353 - 356
  • Глава 55. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога статьи 357 - 365
  • Глава 56. Налоги на основе налогового контракта статьи 366 - 371
  • Глава 57. Налоговый режим в свободных экономических зонах статьи 372 - 376
  • Глава 58. Налог на специальные средства статьи 377 - 385
  • Глава 59. Налоговый режим в парке высоких технологий статьи 386 - 389
  • Статья 283. Налогоплательщик акцизного налога

    1. Налогоплательщиком акцизного налога (далее в настоящем разделе - акциз) является субъект, который производит, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории Кыргызской Республики и/или импортирует подакцизные товары на территорию Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено настоящим разделом настоящего Кодекса.

    2. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.)

    3. В случае освобождения субъектов, указанных в части 1 настоящей статьи, от уплаты акцизного налога в части производства подакцизных товаров на давальческой основе, налогоплательщиком акцизного налога является владелец давальческого сырья.

    Статья 283-1. Особенности определения налогоплательщиков акцизного налога при импорте товаров

    Определение налогоплательщиков акцизного налога при импорте подакцизных товаров в Таможенном союзе осуществляется по правилам, установленным статьей 282-17 настоящего Кодекса.

    Статья 284. Объект налогообложения

    Объектом налогообложения акцизом является:
    1) производство на территории Кыргызской Республики и/или импорт на территорию Кыргызской Республики подакцизных товаров, предусмотренных пунктами 1 - 4, 6 части 1 статьи 285 настоящего Кодекса;

    2) Утратил силу в соответствии с Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.)

    Статья 285. Перечень подакцизных товаров

    1. Подакцизными товарами являются:
    1) спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 процентов или более, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2207;
    2) пиво солодовое, вина виноградные натуральные, включая крепленые; сусло виноградное, кроме указанного в товарной позиции 2009, вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ, напитки прочие сброженные (например, сидр, перри или сидр грушевый, напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, слабоалкогольных напитков, другом месте не поименованные или не включенные, спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%.; спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2203, 2204, 2205, 2206, 2208;
    3) табачные изделия, такие как сигары, сигары с обрезанными концами, сигариллы (тонкие сигары) и сигареты из табака или его заменителей, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2402;
    4) прочие изделия, содержащие табак, такие как прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2403;
    5) Утратил силу в соответствии с Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.)
    6) нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, кроме сырых; продукты, в другом месте не поименованные или не включенные, содержащие 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород, причем эти нефтепродукты являются основными составляющими продуктов; отработанные нефтепродукты, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2709, 2710.

    2. Товары, указанные в настоящей статье, могут быть обозначены маркой акцизного сбора.

    Статья 286. Налоговая база

    1. Налоговой базой по акцизу являются:
    1) физический объем подакцизного товара, подлежащего обозначению маркой акцизного сбора; и/или
    2) цена реализации подакцизных товаров, без включения НДС, налога с продаж и акцизного налога; и/или
    3) таможенная стоимость подакцизного товара, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела; и/или
    4) рыночная цена подакцизного товара без включения НДС, налога с продаж и акцизного налога - при передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной оплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции, а также на безвозмездной основе; и/или
    5) физический объем реализованного подакцизного товара, не подлежащего обозначению маркой акцизного сбора.
    Для целей настоящей части под реализованным подакцизным товаром понимается подакцизный товар, по которому право собственности перешло потребителю.

    2. Нормы настоящей статьи применяются независимо от того, произведен ли товар из собственного или давальческого сырья.

    3. Корректировка размера налоговой базы при импорте подакцизных товаров из государств-членов Таможенного союза производится в соответствии со статьей 282-20 настоящего Кодекса.

    Статья 287. Базовые ставки акциза

    1. Базовые ставки акциза устанавливаются в следующих размерах:
    Подакцизные товары
    Код ТНВЭД
    Единица измерения (налоговая база)
    Базовые ставки налога
    Спирт этиловый неденатурированный, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, кроме отпускаемого товаропроизводителям или импортируемого товаропроизводителями для выработки водки, ликеро-водочных изделий, крепленых напитков, крепленых соков, бальзама, вина, при наличии у них лицензии на право их производства, и спецпотребителям в пределах норм

    Подакцизные товарыКод ТНВЭДЕдиница измерения (налоговая база)Базовые ставки налога
    Спирт этиловый неденатурированный, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, кроме отпускаемого товаропроизводителям или импортируемого товаропроизводителями для выработки водки, ликеро-водочных изделий, крепленых напитков, крепленых соков, бальзама, вина, при наличии у них лицензии на право их производства, и спецпотребителям в пределах норм 2207литр350 сомов
    Водка 220860литр300 сомов
    Ликероводочные изделия220830; 220870; 220890литр300 сомов
    Крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы 220840; 220850литр300 сомов
    Вина 2204, кроме 220410 и 220430, 2205, 2206литр100 сомов
    Коньяки (кроме коньячного спирта) 2208201200-2208202900, 2208206200-2208208900литр200 сомов
    Вина игристые, включая шампанское 220410литр140 сомов
    Пиво расфасованное и нефасованное 2203литр30 сомов
    Виноматериалы 220430литр35 сомов
    Слабоалкогольные напитки 220890литр200 сомов
    Табачные изделия:2402  
    Сигареты с фильтром:24021000 штук 
    с 1 мая 2015 года по 31 декабря 2016 года включительно  750 сомов
    с 1 января 2017 года  1000 сомов
    Сигареты без фильтра:24021000 штук 
    с 1 мая 2015 года по 31 декабря 2015 года включительно  100 сомов
    с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года включительно  400 сомов
    с 1 января 2017 года  950 сомов
    Сигариллы: с 1 июля 2015 года2402 1000 штук 800 сомов
    Сигары:с 1 июля 2015 года24021 штука100 сомов
    Прочие изделия, содержащие табак, кроме табака ферментированного:с 1 июля 2015 года2403килограмм400 сомов
    Нефтепродукты:    
    бензин, легкие и средние дистилляты и прочие бензины 2710111100-2710119000, 2710191100-2710191500, 2710192500-2710192900тонна5000 сомов
    топливо реактивное2710192100тонна2000 сомов
    дизтопливо 2710193100-2710194900тонна800 сомов
    мазут2710195100-2710196900тонна1000 сомов
    масла и газовый конденсат 2709001000, 2710197100-2710199900тонна2000 сомов
    нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных материалов2709009000тонна0 сома

    2. Ставка акциза может изменяться Правительством Кыргызской Республики в пределах размера установленной базовой ставки.

    3. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 30.07.13 г. № 165 (см. стар. ред.)

    4. Специальными потребителями этилового спирта являются лица, использующие этиловый спирт в медицинских и ветеринарных целях в пределах норм, перечень которых ежегодно утверждается Правительством Кыргызской Республики.

    Статья 288. Налоговый период

    Налоговым периодом акциза по производимым или импортируемым с территорий государств-членов Таможенного союза подакцизным товарам является календарный месяц.

    Статья 289. Порядок исчисления

    Исчисление акциза производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.

    Статья 290. Срок уплаты и представления налоговой отчетности

    1. Акциз уплачивается в следующие сроки:
    1) по производимым, за исключением водки (код ТН ВЭД 220860), и/или импортируемым подакцизным товарам, подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, - до или в день приобретения марок акцизного сбора;
    2) по подакцизным товарам, импортируемым с территорий государств - не членов Таможенного союза, не подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, - в день, определяемый таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела для уплаты таможенных платежей;
    3) по подакцизным товарам, импортируемым с территорий государств-членов Таможенного союза, не подлежащим обозначению маркой акцизного налога, - не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

    2. Налогоплательщик акциза по производимым и/или импортируемым подакцизным товарам с территорий государств-членов Таможенного союза обязан ежемесячно представлять в налоговый орган по месту налоговой регистрации налоговую отчетность по акцизу и/или по косвенным налогам не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным.
    К налоговой отчетности по косвенным налогам должны быть приложены соответствующие документы по форме и в порядке, установленным статьей 282-19 настоящего Кодекса.

    3. В случае импорта подакцизных товаров с территорий государств-членов Таможенного союза уплата акциза на импорт производится по месту налоговой регистрации налогоплательщика акциза.

    4. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территорий государств-членов Таможенного союза Подакцизным товарам осуществляется путем проставления соответствующей отметки органом налоговой службы в заявлении о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов.
    В случае неуплаты или неполной уплаты акциза по импортированным товарам, а также несоответствия документов, представленных налогоплательщиком, требованиям, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики, орган налоговой службы принимает решение о мотивированном отказе в подтверждении факта уплаты акциза на импорт.
    См.: приказ Государственного комитета КР по налогам и сборам от 18 декабря 2008 года № 143 «Об утверждении форм налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, отчета по налогу с продаж, декларации по акцизному налогу, расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета по товарам (работам, услугам), приобретенным дипломатическим представительством в Кыргызской Республике, Порядка их заполнения и представления, а также форм справок, заявлений и решений»

    Статья 290-1. Администрирование акцизного налога

    Если иное не предусмотрено настоящей статьей, администрирование акциза при экспорте и импорте товаров во взаимной торговле государств-членов Таможенного союза осуществляется органами налоговой службы.
    Администрирование акциза по товарам, помещенным под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада, осуществляется таможенными органами.